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Französischer Innovationssteuerkredit nach einer Übernahme: Voraussetzungen anhand der Unternehmensdaten prüfen
Der französische Crédit d’impôt innovation (CII) ist ein französisches Steuerinstrument für bestimmte Innovationsausgaben von KMU. Er ist weder mit dem französischen Forschungssteuerkredit noch mit Förderinstrumenten anderer Länder gleichzusetzen. Vor einer Bewertung des Vorteils sind Steuerpflichtiger, Zeitraum, Tätigkeiten und Transaktionsform festzustellen.
Rechtsgrundlage und Projekt abgleichen
Die französische Finanzverwaltung nennt für den gewöhnlichen CII-Satz seit dem 16. Februar 2025 einen Satz von 20 % und eine jährliche Obergrenze von 400.000 € für berücksichtigungsfähige Ausgaben. Für bestimmte Gebiete gelten besondere Sätze. Diese Angaben allein beweisen nicht, dass das konkrete Projekt oder die gebuchten Kosten begünstigt sind.
Die technische Prüfung muss sich auf die tatsächlich durchgeführten Arbeiten und die gesetzlichen Anforderungen beziehen. Produktbeschreibung, Vergleich mit dem relevanten Markt, Prototypen, Teststände und Nachweise zu den Ausgaben gehören zusammen. Eine allgemeine Innovationsbehauptung in einer Unternehmenspräsentation ersetzt diese Prüfung nicht.
Unternehmensgröße und Beteiligungsverhältnisse untersuchen
Die europäische KMU-Definition erfordert die Prüfung von Beschäftigten, Umsatz, Bilanz und Beziehungen zu Partnerunternehmen oder verbundenen Unternehmen. Der Berater erfasst die Beteiligungsstruktur vor und nach der Übernahme und bestimmt die maßgeblichen Daten und Zeitpunkte. Aus einem Anteilserwerb von mehr als 50 % lässt sich kein allgemeiner automatischer Verlust des CII ableiten.
Die frühere Fassung stellte bestimmte Kontrollwechsel und rechtliche Umstrukturierungen als automatische Ausschlussgründe dar. Diese pauschalen Aussagen werden zurückgenommen. Die steuerlichen Folgen müssen anhand der tatsächlichen Transaktion und der einschlägigen Regeln geprüft werden.
Nachweise für die Due Diligence organisieren
- Den Antragsteller und die betroffenen Steuerperioden benennen.
- Anteilsübernahme, Vermögensübertragung und Verschmelzung getrennt untersuchen.
- Technische Unterlagen, Arbeitszeiten, Rechnungen und Buchungen abstimmen.
- Frühere Erklärungen und Schriftwechsel mit der Finanzverwaltung erfassen.
- Offene Fragen mit zuständigem Berater und Antworttermin dokumentieren.
- Vergangene Steuerexposition und zukünftige Förderfähigkeit getrennt bewerten.
Feststellungen in die Verhandlung übertragen
Ein Bewertungsmodell sollte geprüfte Beträge, Annahmen und offene Positionen unterscheiden. Garantien, Erklärungspflichten und Verantwortlichkeiten werden aus den festgestellten Risiken abgeleitet. Capinext unterstützt die strukturierte Ablage der Belege und Fragen; die steuerliche Beurteilung erfolgt anhand der Rechtslage und der Unternehmensunterlagen.
Redaktionelle Überprüfung: 6. Oktober 2026. #capinext
Quellen: Französische Finanzverwaltung; BOFiP — Voraussetzungen des CII.